Справа № 761/37858/26
Провадження № 2-о/761/564/2026
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01 жовтня 2026 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
головуючого судді: Саадулаєва А.І.,
за участю секретаря: Сідого В.Ю.,
розглянувши в порядку окремого провадження у закритому судовому засіданні цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Львівській області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «Міжнародний Резервний Банк», про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю,
ВСТАНОВИВ:
До Шевченківського районного суду м. Києва надійшла заява Головного управління ДПС у Львівській області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «Міжнародний Резервний Банк», про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, в якій просить зобов`язати АТ «МІЖНАРОДНИЙ РЕЗЕРВНИЙ БАНК» надати до Головного управління ДПС у Львівській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по рахункам: НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , НОМЕР_6 ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 ).
В обґрунтування заяви зазначено, що відповідно до наказу ГУ ДПС у Львівській області від 16.07.2026 р. № 3569-ПП «Про проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 )» проводилася документальна планова виїзна перевірка.
Платник податків-фізична особа ОСОБА_1 , згідно вищезазначеного повідомлення та вимоги про надання інформації та її документального підтвердження, не надала первинні документи, які б підтверджували отримані доходи, а саме: банківські виписки по рахунках в АТ «Сбербанк», документи обліку доходів та витрат та інші документи, що стосуються підприємницької діяльності, про що складено акти від 17.08.2026 за №1357/13-01-24-08/ НОМЕР_7 та від 24.08.2026 №1366/13-01-24-08/ НОМЕР_7 .
Банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок, тому заявник просить суд прийняти рішення про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, у зв`язку з наявністю правових підстав для надання такої інформації.
Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва 18.09.2026 заяву залишено без руху.
Від представника заявника подано до суду заяву, якою усунуто недоліки, вказані в ухвалі суду від 18.09.2026.
Ухвалою Шевченківського районного суду міста Києва від 24.09.2026 прийнято заяву до розгляду та відкрито провадження у цивільній справі. Розгляд справи призначено проводити в закритому судовому засіданні.
В судове засідання представник заявника не з`явився, подав заяву про участь у справі в режимі відеоконференції, проте в призначений час до системи відеоконференцзв`язку не під`єднався.
Представник заінтересованої особи та особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, в судове засідання не з`явились, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином.
Оскільки, відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності учасників справи.
Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд встановив наступне.
Головним управлінням ДПС у Львівській області на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, ст.77, п.82.1 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповнення та п.1 ст.13 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», відповідно до наказу Головного управління ДПС у Львівській області «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 )» № 3569-ПП від 16.07.2026 та згідно із затвердженим Державною податковою службою України планом-графіком проведення документальних планових перевірок платників податків на 2026 рік, головним державним інспектором відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Львівській області Дмитраш Ольгою Михайлівною, головним державним інспектором відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Львівській області Хованець Наталією Ярославівною проведена документальна планова виїзна перевірка діяльності платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 ) з метою дотримання платником вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової та щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2019 по 31.12.2025 рр.
Платник податків-фізична особа ОСОБА_1 проживає згідно з свідоцтвом про держреєстрацію - АДРЕСА_1 .
З 04.08.2026 було розпочато проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 ) з питань дотримання платником вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової та щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2019 по 31.12.2025 рр. на підставі наказу ГУ ДПС у Львівській області «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 )» № 3569-ПП від 16.07.2026, копію якого та письмове повідомлення від 17.07.2026 р. № 5700/13-01-24-08-08 про проведення документальної планової виїзної перевірки надіслано платнику податків - фізичній особі поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення 17.07.2026 р. (згідно квитанції 7902600526463).
Направлення ГУ ДПС у Львівській області від 04.08.2026 р. №8013, №8015 на проведення документальної планової виїзної перевірки та службові посвідчення осіб, які зазначені в ньому, пред`явлено 04.08.2026 р. довіреній особі платника податків- фізичній особі - ОСОБА_2 , згідно довіреності від 13.02.2024.
Перевірку проведено з відома платника податків-фізичної особи платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 та в присутності довіреної особи платника податків-фізичної особи - ОСОБА_2 , згідно довіреності від 13.02.2024.
Перевірка платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 ) проведена за адресою: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 .
Відповідно до наказу ГУ ДПС у Львівській області від 16.07.2026р. № 3569-ПП «Про проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 )» проводилася документальна планова виїзна перевірка, вищевказаний наказ та письмове повідомлення від 17.07.2026 р. № 570/13-01-24-08-08, у якому було зазначено: «що відповідно до п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України, що слід починаючи із зазначеного терміну, забезпечити надання всіх необхідних документів, що підтверджують дані податкових декларацій (розрахунків), зокрема фінансову, статистичну та іншу звітність, регістри податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, а також первинні та інші документи, які використовувались в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС».
Також, платнику податків- фізичній особі ОСОБА_1 вручено під підпис довіреній особі ОСОБА_2 , згідно довіреності від 13.02.2024 вимогу від 04.08.2026 №35799/6/13-01-24-08-05 «Про надання інформації та її документального підтвердження».
Платник податків-фізична особа ОСОБА_1 , згідно вищезазначеного повідомлення та вимоги про надання інформації та її документального підтвердження, не надала первинні документи, які б підтверджували отримані доходи, а саме: банківські виписки по рахунках АТ «Райффайзен Банк», АТ «Універсал Банк», ЛОДАТ «Райффайзен Банк» м. Львів, АТ «Сбербанк», документи обліку доходів та витрат та інші документи, що стосуються підприємницької діяльності, про що складено акт від 17.08.2026 за №1357/13-01-24-08/ НОМЕР_7 та від 24.08.2026 №1366/13-01-24-08/ НОМЕР_7 .
Щодо зміни найменування банку: АТ «СБЕРБАНК», зазначене у відомостях про банківські рахунки платника податків, у подальшому змінило своє найменування на Акціонерне товариство «Міжнародний резервний банк» (АТ «МР БАНК»). Крім того, відповідно до інформації Національного банку України, АТ «МІЖНАРОДНИЙ РЕЗЕРВНИЙ БАНК» (АТ «МР БАНК»), яке є правонаступником АТ «СБЕРБАНК», перебуває у процедурі ліквідації.
Заявник зазначив, що метою розкриття банківської інформації є використання інформації, що містить банківську таємницю, при проведенні перевірки платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 .
Як визначено у підпункті 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.
Аналогічне положення закріплене у пункту 75.1. статті 75 ПК України, відповідно до якого, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1 статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Не може бути предметом планової документальної перевірки питання дотримання платником податків принципу "витягнутої руки", крім випадків перевірки дотримання платником податків вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Згідно з підпункту 78.1.2, пункту 78.1. статті 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, у разі не подання платником податків в установлений законом строк податкових декларацій, розрахунків, звітності для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом.
Відповідно до пункту 78.4. статті 78 ПК України про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
Згідно з пунктом 81.1. статті 81 ПК України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.
Відповідно до підпункту 16.1.11 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема, повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.
Крім того, згідно з підпунктом 16.1.7 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема, подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.
Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.
Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.
З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.
Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).
Крім того, статтею 384 ЦПК України передбачено, що в заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.
Згідно з ч. 2 ст. 350 ЦПК України, якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.
Судом встановлено, що контролюючим органом за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 складено акти від 17.08.2026 за №1357/13-01-24-08/ НОМЕР_7 та від 24.08.2026 №1366/13-01-24-08/ НОМЕР_7 щодо неподання документів для перевірки. При цьому, заявником не надано суду доказів того, що строк проведення такої перевірки продовжено відповідно до вимог ст. 82 Податкового Кодексу України або ж відносно платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 проводиться інший вид перевірок, визначений п. 75.1 ст. 75 ПК України (згідно з наказом ГУ ДПС у Львівській області від 16.07.2026 р. № 3569-ПП «Про проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків- фізичної особи ОСОБА_1 » визначено строк з 04 серпня 2026 року тривалістю 10 робочих днів). Відтак, суд дійшов висновку про відсутність обґрунтування заявника необхідності розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо такої особи.
Крім цього, суд звертає увагу на те, що у прохальній частині заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заявником не вказано період, за який контролюючий орган просить розкрити банківську таємницю.
Враховуючи викладене, суд вважає, що відсутні підстави для розкриття банківської таємниці відносно ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_7 ), яка має розрахункові рахунки у Акціонерному товаристві «Міжнародний Резервний Банк».
Керуючись ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. 347-350 ЦПК України, суд
УХВАЛИВ:
Заяву Головного управління ДПС у Львівській області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «Міжнародний Резервний Банк», про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, - залишити без задоволення.
Рішення суду може бути оскаржене до Київського апеляційного суду. Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя: