Рішення № 141370455 у справі № 600/5796/26 від 10.11.2026

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 листопада 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/5796/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі - відповідач) податковий борг на загальну суму 5152,07 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 02.10.2026 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 5152,07 грн, який виник з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, та земельного податку з фізичних осіб. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Позивач зазначає, що у зв`язку з наявністю податкового боргу відповідачу була надіслана податкова вимога, однак в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатила, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористалася, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена їй на офіційну адресу. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. Згідно з наявним у справі розрахунком податкового боргу та інтегрованими картками платника за ОСОБА_1 рахується податковий борг на загальну суму 5152,07 грн, з яких:

- з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, - 2732,46 грн (основний платіж);

- із земельного податку з фізичних осіб - 2419,61 грн (основний платіж).

3.2. Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання нараховано відповідачу згідно з податковими повідомленнями-рішеннями форми "Ф":

- № 789429/24-11 від 10.04.2024 року на суму 821,89 грн (граничний строк сплати - 27.08.2024);

- № 5710992/24-05 від 23.06.2025 року на суму 793,67 грн (граничний строк сплати - 13.12.2025);

- № 4185748/24-05 від 20.05.2026 року на суму 1116,90 грн (граничний строк сплати - 29.09.2026).

3.3. Заборгованість із земельного податку з фізичних осіб нараховано відповідачу згідно з податковими повідомленнями-рішеннями форми "Ф":

- № 5577844-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.05.2024 року на суму 493,01 грн (граничний строк сплати - 28.08.2024);

- № 5577846-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.05.2024 року на суму 233,69 грн (граничний строк сплати - 28.08.2024);

- № 6916352-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.06.2025 року на суму 552,17 грн (граничний строк сплати - 05.10.2025);

- № 6916355-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.06.2025 року на суму 261,73 грн (граничний строк сплати - 05.10.2025);

- № 5378303-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 05.06.2026 року на суму 596,34 грн (граничний строк сплати - 29.08.2026);

- № 5378305-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 05.06.2026 року на суму 282,67 грн (граничний строк сплати - 29.08.2026).

3.4. Наведені вище податкові повідомлення-рішення надіслані на адресу відповідача відповідно до вимог Податкового кодексу України, що підтверджується копіями їх корінців.

3.5. Окрім цього, відповідачеві на її податкову адресу надсилалась податкова вимога форми "Ф" № 0[телефон приховано]-2413 від 24.10.2025 року рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яка на день розгляду справи у суді не є відкликаною.

3.6. Доказів сплати відповідачем податкового боргу у матеріалах справи немає.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в Податковому кодексі України (далі - ПК України).

4.4. Згідно з підпунктом 14.1.1-1 пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (далі - податків, зборів, платежів) - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Отже, аналізуючи наведені приписи ПК України, слід прийти до висновку, що позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.8. Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

4.9. Згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, є контролюючий орган.

4.10. Відповідно до підпункту 14.1.114-2 пункту 14.1 статті 14 ПК України мінімальне податкове зобов`язання - мінімальна величина податкового зобов`язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу. Сума мінімальних податкових зобов`язань, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі - підприємцю, є загальним мінімальним податковим зобов`язанням.

4.11. Визначення мінімального податкового зобов`язання урегульовано статтею 38-1 ПК України. Згідно з пунктом 38-1.1.4 статті 38-1 ПК України мінімальне податкове зобов`язання визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік.

4.12. Відповідно до підпункту 170.14.3 пункту 170.14 статті 170 ПК України податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним.

4.13. Згідно з підпунктом 170.14.6 пункту 170.14 статті 170 ПК України у разі згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мінімальним податковим зобов`язанням та/або розрахованою сумою річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб такий платник податку зобов`язаний сплатити зазначену у відповідному податковому повідомленні-рішенні суму податку протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

4.14. Відповідно до підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПК України плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

4.15. Згідно з пунктом 269.1 статті 269 ПК України платниками плати за землю є, зокрема, власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об`єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності, та земельні частки (паї), які перебувають у власності (пункт 270.1 статті 270 ПК України).

4.16. Відповідно до пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом з детальним розрахунком суми податку.

4.17. Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (пункт 287.1 статті 287 ПК України). Згідно з пунктом 287.5 статті 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

4.18. Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

4.19. Згідно з пунктом 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

4.20. Відповідно до абзацу другого пункту 42.5 статті 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

4.21. Судом у цій справі встановлено, що позивачем як контролюючим органом стосовно відповідача прийнято такі податкові повідомлення-рішення форми "Ф":

з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання:

- № 789429/24-11 від 10.04.2024 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 821,89 грн;

- № 5710992/24-05 від 23.06.2025 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 793,67 грн;

- № 4185748/24-05 від 20.05.2026 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання у розмірі 1116,90 грн;

із земельного податку з фізичних осіб:

- № 5577844-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.05.2024 року на суму 493,01 грн;

- № 5577846-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.05.2024 року на суму 233,69 грн;

- № 6916352-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.06.2025 року на суму 552,17 грн;

- № 6916355-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 30.06.2025 року на суму 261,73 грн;

- № 5378303-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 05.06.2026 року на суму 596,34 грн;

- № 5378305-2409-2405-UA7304005[телефон приховано] від 05.06.2026 року на суму 282,67 грн.

4.22. Матеріалами справи підтверджено, що зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу відповідно до вимог статті 42 ПК України. Доказів їх оскарження в адміністративному або судовому порядку матеріали справи не містять.

4.23. Суми податкових зобов`язань, визначені в зазначених податкових повідомленнях-рішеннях, на момент розгляду справи у суді є узгодженими та не сплаченими відповідачем у встановлені строки, а тому вони перейшли в категорію податкового боргу.

4.24. Таким чином, з урахуванням розрахунку заборгованості та інтегрованих карток платника, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу відповідача, заявленого до стягнення, становить 5152,07 грн. Доказів погашення вказаної суми відповідачем суду не надано.

4.25. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.26. Як встановлено судом, у зв`язку з наявністю податкового боргу відповідачеві відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога форми "Ф" № 0[телефон приховано]-2413 від 24.10.2025 року рекомендованим листом з повідомленням про вручення за її податковою адресою (с. Клішківці, вул. Левка Симиренка, 14 А), що підтверджується копіями поштового конверта та рекомендованого повідомлення (поштове відправлення № R067094213930). Враховуючи положення статті 42 ПК України, слід прийти до висновку, що вказана податкова вимога належним чином надіслана (вручена) відповідачу.

4.27. На момент формування податкової вимоги (станом на 22.10.2025) податковий борг відповідача становив 3218,76 грн. Надалі, у зв`язку з несплатою у встановлені строки податкових зобов`язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями 2025-2026 років, сума податкового боргу збільшилася до 5152,07 грн. Оскільки податковий борг після направлення податкової вимоги не погашався, відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України повторне надсилання податкової вимоги не вимагалось.

4.28. Наведене узгоджується з правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 30.04.2025 у справі №320/31761/23, згідно з якою податкова вимога, надіслана (вручена) платнику податків, не втрачає своєї сили у разі збільшення суми податкового боргу після її направлення, а обов`язок контролюючого органу повторно надсилати податкову вимогу на збільшену суму боргу законом не передбачено, за умови, що податковий борг не був погашений у повному обсязі.

4.29. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.30. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.31. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, те що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача податковий борг у сумі 5152,07 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 5152,07 грн є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

5.3. Відповідно до практики Європейського суду з прав людини, зокрема рішення у справі «Серявін та інші проти України», хоча пункт 1 статті 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, це не може сприйматись як вимога детально відповідати на кожен аргумент. Суд вважає, що ним надано достатню оцінку обставинам, які мають значення для вирішення цієї справи.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг на загальну суму 5152 (п`ять тисяч сто п`ятдесят дві) грн 07 коп., до відповідних бюджетів.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200А, м. Чернівці, Чернівецький р-н, Чернівецька обл., 58001 код ЄДРПОУ ВП 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов