Рішення № 141370475 у справі № 600/5701/26 від 10.11.2026

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 листопада 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/5701/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі - відповідач) податковий борг на загальну суму 422505,30 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 01.10.2026 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг за платежем «Орендна плата з фізичних осіб» на загальну суму 422505,30 грн, який виник на підставі поданих відповідачем податкових декларацій з плати за землю та прийнятих контролюючим органом податкових повідомлень-рішень, а також у зв`язку з нарахуванням пені. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена йому на офіційну адресу. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області; податкова адреса відповідача: Чернівецька обл., Чернівецький р-н, м. Кіцмань, вул. Івана Франка, буд. 26.

3.2. Згідно з витягом з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію іншого речового права від 16.06.2022 № 302835034 на підставі договору оренди землі від 05.01.2022, укладеного з Кіцманською міською радою Чернівецького району Чернівецької області, за відповідачем 13.06.2022 зареєстровано право оренди земельної ділянки площею 14,9856 га (кадастровий номер [номер приховано]:01:002:0158) строком на 7 років, до 05.01.2029 року (номер запису про інше речове право 47071204).

3.3. Згідно наявного у справі розрахунку заборгованості по ОСОБА_1 за ним рахується податковий борг за платежем «Орендна плата з фізичних осіб» (код бюджетної класифікації 18010900, Кіцманська територіальна громада) на загальну суму 422505,30 грн, з яких: основний платіж - 400759,23 грн, штрафні (фінансові) санкції - 4292,74 грн, пеня - 17453,33 грн.

3.4. Вказана заборгованість виникла на підставі таких документів:

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2025 рік № [номер приховано] від 08.02.2025 року, якою відповідачем самостійно визначено річну суму орендної плати у розмірі 38589,03 грн (по 3215,75 грн щомісячно); несплачений залишок становить 28941,78 грн;

- податкової декларації з плати за землю за 2026 рік № [номер приховано] від 08.02.2026 року, якою відповідачем самостійно визначено річну суму орендної плати у розмірі 41676,16 грн (по 3473,01 грн щомісячно); несплачена сума за січень - липень 2026 року становить 24311,07 грн;

- уточнюючої податкової декларації з плати за землю за 2026 рік № [номер приховано] від 08.04.2026 року, якою відповідачем збільшено річну суму орендної плати до 45843,78 грн (на 4167,62 грн, тобто на 347,31 грн щомісячно) та самостійно нараховано штраф у розмірі 125,04 грн; несплачена сума становить 2431,17 грн основного платежу та 125,04 грн штрафу;

- податкового повідомлення-рішення форми «Ф» № 531436-2410-2406-UA7306029[телефон приховано] від 07.11.2025 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 226285,73 грн;

- податкового повідомлення-рішення форми «Ф» № 531437-2410-2406-UA7306029[телефон приховано] від 07.11.2025 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 75959,62 грн;

- податкового повідомлення-рішення форми «Ф» № 531438-2410-2406-UA7306029[телефон приховано] від 07.11.2025 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 42829,86 грн;

- податкового повідомлення-рішення форми «Ш» № 19357/ж10/24-13-24-10 від 20.05.2026 року, яким до відповідача на підставі пункту 126.1 статті 126 ПК України застосовано штраф у розмірі 4167,70 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення прийнято за результатами камеральної перевірки своєчасності сплати орендної плати за землю, оформленої актом від 20.05.2026 № 18892/ж5/24-13-24-10/2533802534, якою встановлено порушення відповідачем строків сплати узгодженої суми грошового зобов`язання, визначеної податковим повідомленням-рішенням № 1651636-2410-2406 від 28.12.2022 року.

3.5. Крім того, у зв`язку з несвоєчасною сплатою суми грошового зобов`язання, визначеної податковим повідомленням-рішенням № 1651636-2410-2406 від 28.12.2022 року, контролюючим органом 13.03.2026 року нараховано відповідачу пеню за період з 30.05.2023 року по 13.03.2026 року в сумі 17453,33 грн, що підтверджується розрахунком пені та даними інтегрованої картки платника.

3.6. Наведені вище податкові повідомлення-рішення надіслані на податкову адресу відповідача рекомендованими листами з повідомленням про вручення та повернуті відправнику відділенням поштового зв`язку з відміткою про причини невручення.

3.7. Окрім цього, відповідачеві на податкову адресу надсилалась податкова вимога форми «Ф» № 0[телефон приховано]-2413 від 05.04.2023 року на суму 884611,69 грн із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке повернуто відправнику. На день розгляду справи у суді податкова вимога не є відкликаною.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в ПК України.

4.4. Згідно підпункту 14.1.1-1 пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (далі - податків, зборів, платежів) - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, у тому числі на запит правоохоронних органів (пункт 41.6 статті 41 ПК України).

4.8. Отже, аналізуючи наведені приписи ПК України, слід прийти до висновку, що позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.9. Відповідно до підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПК України плата за землю - це обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Згідно з підпунктом 265.1.3 пункту 265.1 статті 265 ПК України плата за землю є складовою податку на майно, який належить до місцевих податків (підпункт 10.1.1 пункту 10.1 статті 10 ПК України).

4.10. Пунктом 288.1 статті 288 ПК України встановлено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу (пункт 288.7 статті 288 ПК України).

4.11. Згідно з пунктом 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання з плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується щомісяця рівними частками протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

4.12. Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України узгоджене грошове зобов`язання - сума грошового зобов`язання, що виникла у зв`язку із самостійним її визначенням платником податків у поданій податковій декларації або у зв`язку з прийняттям контролюючим органом податкового повідомлення-рішення, яке не було оскаржено у встановлений строк або оскаржено, але скасовано не було. Сума грошового зобов`язання, самостійно визначена платником податків у податковій (уточнюючій) декларації, вважається узгодженою з дня подання такої декларації (пункт 54.1 статті 54, пункт 56.11 статті 56 ПК України).

4.13. Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. Водночас податкове зобов`язання з плати за землю, нараховане фізичній особі контролюючим органом, сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (пункт 287.5 статті 287 ПК України).

4.14. Відповідно до пункту 126.1 статті 126 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу. Самостійне виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов`язання, супроводжується сплатою штрафу в розмірі 3 відсотки від суми недоплати (підпункт 50.1 статті 50 ПК України).

4.15. Згідно з підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні (підпункт 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України), та закінчується в день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (підпункт 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 ПК України). Нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (пункт 131.1 статті 131 ПК України).

4.16. Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

4.17. Судом у цій справі встановлено, що суми орендної плати за 2025-2026 роки визначені відповідачем самостійно у податкових деклараціях з плати за землю № [номер приховано] від 08.02.2025 року, № [номер приховано] від 08.02.2026 року та уточнюючій декларації № [номер приховано] від 08.04.2026 року, а тому є узгодженими з дня їх подання. Граничні строки сплати відповідних сум на день розгляду справи настали, однак такі суми в повному обсязі відповідачем не сплачені.

4.18. Крім того, позивачем як контролюючим органом стосовно відповідача прийнято податкові повідомлення-рішення форми «Ф» № 531436-2410-2406-UA7306029[телефон приховано], № 531437-2410-2406-UA7306029[телефон приховано], № 531438-2410-2406-UA7306029[телефон приховано] від 07.11.2025 року на загальну суму 345075,21 грн та податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 19357/ж10/24-13-24-10 від 20.05.2026 року на суму 4167,70 грн.

4.19. Відповідно до пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). Згідно з пунктом 42.5 статті 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмовою прийняти документ, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

4.20. Матеріалами справи підтверджено, що зазначені податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу на його податкову адресу рекомендованими листами з повідомленням про вручення та повернуті поштовою службою із зазначенням причин невручення, а тому в силу пункту 42.5 статті 42 ПК України вважаються належним чином врученими відповідачу.

4.21. Доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку матеріали справи не містять, а тому визначені ними суми грошових зобов`язань є узгодженими. Оскільки у встановлені строки такі суми відповідачем не сплачені, вони набули статусу податкового боргу.

4.22. Також матеріалами справи підтверджено нарахування відповідачу пені в сумі 17453,33 грн у зв`язку з несвоєчасною сплатою грошового зобов`язання, визначеного податковим повідомленням-рішенням № 1651636-2410-2406 від 28.12.2022 року. Доказів сплати пені суду не надано.

4.23. Таким чином, з урахуванням розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу відповідача становить 422505,30 грн.

4.24. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно абзацу другого пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.25. Як встановлено судом, відповідачеві відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога форми «Ф» № 0[телефон приховано]-2413 від 05.04.2023 року із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, однак відправлення повернуто відправнику поштовою службою з відміткою про причини невручення. З урахуванням положень статті 42 ПК України, слід прийти до висновку, що податкова вимога належним чином надіслана та вручена відповідачу.

4.26. Суд також враховує правову позицію Верховного Суду, викладену у постанові від 30.04.2025 року у справі № 320/31761/23, відповідно до якої у разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася (збільшилася), але податковий борг не був погашений платником податків у повному обсязі, контролюючий орган не зобов`язаний надсилати платнику нову податкову вимогу, а раніше надіслана податкова вимога зберігає свою дію і щодо збільшеної суми податкового боргу. Матеріали справи не містять доказів погашення відповідачем податкового боргу в повному обсязі після надіслання йому податкової вимоги № 0[телефон приховано]-2413 від 05.04.2023 року, а тому повторне її надсилання не вимагалося.

4.27. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.28. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.29. Згідно з пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Податковий борг, стягнення якого заявлено позивачем, виник у 2025-2026 роках, а позов подано до суду 30.09.2026 року, тобто в межах 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Отже, строк, визначений пунктом 102.4 статті 102 ПК України, позивачем дотримано.

4.30. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, те що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідним стягнути з відповідача податковий борг у сумі 422505,30 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 422505,30 грн - є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

6.2. Судовий збір позивачем не сплачувався, оскільки згідно з пунктом 27 частини 1 статті 5 Закону України «Про судовий збір» від сплати судового збору під час розгляду справи в усіх судових інстанціях звільняються територіальні органи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, в частині стягнення сум податкового боргу.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 422505 (чотириста двадцять дві тисячі п`ятсот п`ять) грн 30 коп., до відповідних бюджетів.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200А, м. Чернівці, Чернівецький р-н, Чернівецька обл., 58001 код ЄДРПОУ ВП 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов