Ухвала № 141371536 у справі № 440/15568/25 від 03.11.2026

УХВАЛА

03 листопада 2026 р. Справа № 440/15568/25

Другий апеляційний адміністративний суд у складі колегії:

Головуючого судді: Любчич Л.В.,

Суддів: Присяжнюк О.В. , Спаскіна О.А. ,

розглянувши апеляційну скаргу ОСОБА_1 на рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 22.04.2026 року по справі № 440/15568/25

за позовом ОСОБА_1

до Головного управління ДПС у Полтавській області

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1 , позивач, апелянт) звернулася до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Полтавській області (далі - ГУ ДПС у Полтавській області, відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано] та податкової вимоги від 30.12.2024 № 0[телефон приховано]-1631.

22 квітня 2026 року Полтавський окружний адміністративний суд ухвалив рішення, яким відмовив в задоволенні позову ОСОБА_1 .

Не погодившись із рішенням суду першої інстанції, ОСОБА_1 подала апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, просила скасувати рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 22 квітня 2026 року та ухвалити нове рішення, яким задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Предметом розгляду цієї справи є правомірність винесення податкових повідомлень-рішень від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано], від 02.10.2024 № 00[телефон приховано] та податкової вимоги від 30.12.2024 № 0[телефон приховано]-1631, винесених на підставі акту документальної позапланової невиїзної перевірки від 06.09.2024 № 11975/16-31-24-06-01/3615000025.

У свою чергу висновки контролюючого органу щодо нібито отримання ОСОБА_1 доходу в сумі 2 881 286,51 грн ґрунтуються виключно на листах ДПС України від 26.03.2024 № 8651/7/99-00-24-01-02-07 та від 21.08.2024 № 23858/7/99-00-24-04-03-07, які містять узагальнену інформацію, отриману від Національного банку України щодо обсягів переказів по рахунках ОСОБА_1 ..

Позивач стверджує, що фактично не отримувала та не розпоряджалася коштами у сумі 2881286,51 грн, які були відображені контролюючим органом як її дохід.

Відповідно до ч. 1 ст. 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 73 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Згідно із ч. 1, 2 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Під час судового розгляду встановлено, що позивач, через свого представника, зверталася до банків із запитами.

Частиною 4 ст. 9 КАС Україні передбачено, що суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, в тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до ч.4 ст. 77 КАС України докази суду надаються учасниками справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків визначених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 3 ст. 308 КАС України, суд апеляційної інстанції досліджує докази, що стосуються фактів, на які учасники справи посилаються в апеляційній скарзі та (або) відзиві на неї.

Згідно із ч. 3, 6 - 8 ст. 80 КАС України, про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу. Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

З урахуванням вище зазначених правових норм, предмету спору, характеру спірних правовідносин, з метою з`ясування всіх обставин по справі, колегія суддів вважає за необхідне витребувати додаткові докази по справі у Акціонерного товариства «Акцент-Банк» (Код ЄДРПОУ 14360080), Акціонерного товариства «ОТП БАНК» (Код ЄДРПОУ: 21685166), Акціонерного товариства "Перший Український Міжнародний Банк" (Код ЄДРПОУ 14282829), Акціонерного товариства "Сенс Банк" (Код ЄДРПОУ 23494714), Акціонерного товариства "ТАСКОМБАНК" (код ЄДРПОУ 09806443), Акціонерного товариства "УНІВЕРСАЛ БАНК", (код за ЄДРПОУ 21133352), Акціонерного товариства "Райффайзен Банк" (код за ЄДРПОУ 14305909) інформації по рахунках відкритих у відповідних банках на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІНПП та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) іншими особами;

- детальну інформацію про рух коштів по рахунках та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

В АТ «ОТП БАНК» підлягає витребуванню інформація щодо дати зарахування та зняття коштів по рахунку номер НОМЕР_2 в сумі 620 092,00 грн.

Витребувана інформація та копії відповідних документів підлягають направленню на адресу Другого апеляційного адміністративного суду.

Керуючись ст.ст. ч. 4 ст. 9, ст. 77, 80 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

У Х В А Л И В:

Зобов`язати Акціонерне товариство «Акцент-Банк» (Код ЄДРПОУ 14360080), надати суду інформацію по рахунку номер НОМЕР_3 відкритого на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІПН та ін.), за якою/якими рахується банківський рахунок НОМЕР_3 , копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунком ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) іншими особами;

- детальну інформації про рух коштів та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунку, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Зобов`язати Акціонерне товариство «ОТП БАНК» (Код ЄДРПОУ: 21685166) надати інформацію по рахунках номер НОМЕР_4 , номер НОМЕР_5 , відкритих на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІПН та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет, тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_6 ) іншими особами;

- детальну інформацію про рух коштів та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Повідомити дату зарахування та зняття коштів по рахунку номер НОМЕР_2 в сумі 620092,00 грн.

Зобов`язати Акціонерне товариство "Перший Український Міжнародний Банк" (Код ЄДРПОУ 14282829) надати інформацію по рахунках номер:26204116609259.UAH, 26207116609331.UAH, відкритих на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІНПП та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_6 ) іншими особами;

- детальну інформації про рух коштів та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Зобов`язати Акціонерне товариство "Сенс Банк" (Код ЄДРПОУ 23494714) надати інформацію по рахунках номер: НОМЕР_7 , НОМЕР_8 , відкритих на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІНПП та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) іншими особами;

- детальну інформацію про рух коштів та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Зобов`язати Акціонерне товариство "ТАСКОМБАНК" (код ЄДРПОУ 09806443) надати інформацію по рахунку номер: 2620101393217900001 відкритого на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІНПП та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) іншими особами;

- детальну інформацію про рух коштів по рахунку та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Зобов`язати Акціонерне товариство "УНІВЕРСАЛ БАНК", (код за ЄДРПОУ 21133352)

надати інформацію по рахунках номери: 26207330426011,2620[телефон приховано], 26205336745787,26209331701346 відкритих на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІНПП та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 (код НОМЕР_1 ) іншими особами;

- детальної інформації про рух коштів та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Зобов`язати Акціонерне товариство "Райффайзен Банк" (код за ЄДРПОУ 14305909) надати інформацію по рахунках номери: НОМЕР_9 ,

НОМЕР_10 відкритих на ім`я ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) та належним чином завірені копії:

- документів особи (паспорт громадянина України (чи інший документ, що підтверджує особу, ІНПП та ін.), за якою/якими рахується відповідні банківські рахунки, копії заяв та анкет тощо, що надавалися при відкритті рахунку;

- договорів на розрахункове касове обслуговування з додатками;

- довіреностей або інших документів, які дають право розпорядження рахунками ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) іншими особами;

- детальну інформацію про рух коштів та документів за період з 01.01.2023 до 31.12.2023 щодо здійснення розрахунково-касових операцій по рахунках (про переказ та отримання коштів з рахунків) грошові чеки, платіжні доручення із зазначенням адреси відділення банку, терміналу або банкомату, його номеру, часу вчинення банківської операції, суми виданих коштів (з розшифровкою контрагентів /П.І.П. фізичної особи, назва підприємства, ідентифікаційний код/, в тому числі реквізитів їх рахунків /номер рахунку; код за ЄДРПОУ, МФО та назва банківської установи/, референс кожного платіжного документу /номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації транзакції/, призначення та суми платежу, із зазначенням вхідного та вихідного залишку на рахунках, дати та часу здійснення платежів /включаючи години, хвилини та секунди/, відомостей щодо документів /команд/, на підставі яких здійснені такі платежі, номерів транзакцій, що свідчать про обіг грошових коштів), а також відомості про користувача (власника рахунку/представника власника рахунку/довіреної особи/розпорядника рахунку), який ініціював платіжні операції.

Витребувані документи (матеріали) надати до Другого апеляційного адміністративного суду протягом 5 робочих днів з дня отримання цієї ухвали.

Ухвала набирає законної сили з дати її прийняття та оскарженню не підлягає.

Головуючий суддя Любчич Л.В.

Судді Присяжнюк О.В. Спаскін О.А.

Повний текст виготовлений 09.11.2026